خيارات الأسهم مؤجلة ضريبة الدخل

معهد فنى صناعى.
ما هو "أصل الضريبة المؤجلة"
إن أصل الضريبة المؤجلة هو عبارة محاسبية تشير إلى حالة يكون فيها النشاط التجاري قد دفعت الضرائب أو الضرائب المدفوعة مقدما في ميزانيتها العمومية. وتعود هذه الضرائب في نهاية المطاف إلى الأعمال التجارية في شكل إعفاء ضريبي، وبالتالي فإن الدفع الزائد هو أحد أصول الشركة. ويمكن مقارنة أصل الضريبة المؤجلة من الناحية النظرية بالإيجار المدفوع مقدما أو أقساط التأمين القابلة للاسترداد؛ في حين أن الأعمال التجارية لم يعد لديها نقد في متناول اليد، فإنه له قيمة قابلة للمقارنة، وهذا يجب أن تنعكس في البيانات المالية.
االنخفاض "األصول الضريبية المؤجلة"
كيف تنشأ الأصول الضريبية المؤجلة.
إن أبسط مثال على األصل الضريبي املؤجل هو املبلغ املرحل للخسائر. وفي حالة تكبد أحد الأعمال لخسارة في السنة المالية، فإنه عادة ما يكون له الحق في استخدام تلك الخسارة من أجل خفض دخله الخاضع للضريبة في السنوات التالية. وبهذا المعنى، فإن الخسارة هي أصل.
سیناریو آخر حیث تنشأ الأصول الضریبیة المؤجلة حیث یوجد فرق بین القواعد المحاسبیة والقواعد الضریبیة. فعلى سبيل املثال، توجد ضرائب مؤجلة عندما يتم حتقق املصروفات في بيان الدخل قبل أن يتم االعتراف بها من قبل السلطات الضريبية أو عندما تكون اإليرادات خاضعة للضريبة قبل خضوعها للضريبة في بيان الدخل. وبشكل أساسي، كلما كانت القواعد الضريبية أو القواعد الضريبية لألصول و / أو المطلوبات مختلفة، هناك فرصة إلنشاء أصل ضريبي مؤجل.
مثال عملي على حساب األصول الضريبية المؤجلة.
وتقدر شركة تصنيع الكمبيوتر، استنادا إلى الخبرة السابقة، أن احتمال إعادة إرسال جهاز الكمبيوتر لإصلاحات الضمان في العام المقبل هو 2٪ من إجمالي الإنتاج. إذا كان إجمالي إيرادات الشركة في السنة الأولى هو 3000 $ و حساب الضمان في كتبها هو 60 $ (2٪ * 3000 $)، ثم دخل الشركة الخاضع للضريبة هو 2،940 $. ومع ذلك، فإن معظم السلطات الضريبية لا تسمح للشركات باقتطاع النفقات على أساس الضمانات المتوقعة، وبالتالي فإن الشركة مطالبة بدفع الضرائب على كامل 3000 $.
إذا كان معدل الضريبة للشركة هو 30٪، والفرق 18 $ (60 $ * 30٪) بين الضرائب المستحقة في بيان الدخل والضرائب الفعلية المدفوعة للسلطات الضريبية هو أصل الضريبة المؤجلة.

تحت u. s غاب لخيارات الأسهم ضريبة مؤجلة.
انقر لتعديل تفاصيل المستند.
معاينة النص غير المنسقة: بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة، وبالنسبة لخيارات الأسهم، يتم إنشاء أصل ضريبي مؤجل (دتا) للمبلغ التراكمي للقيمة العادلة للخيارات التي سجلتها الشركة لحساب النفقات. و دتا هو معدل الضريبة مرات مبلغ التعويض. وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية، لم يتم إنشاء أصل الضريبة المؤجلة إلى أن تكون المكافأة & كوت؛ في المال؛ & كوت؛ أي أنه له قيمة جوهرية. عندما يكون في المال، وإضافة إلى دتا هو جزء من القيمة الجوهرية المكتسبة حتى الآن مرات معدل الضريبة. عكشب: التنوع عكشب: التفكير العاكف إيكبا بب: غلوبال إيكبا فن: قياس الازدهار: تقييم الصعوبة: 2 متوسط ​​هدف التعلم: 19-14 ناقش الاختلافات الأساسية بين الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية فيما يتعلق بحساب التعويض على أساس الأسهم وأرباح السهم الواحد . سبيسيلاند - الفصل 19 # 116 الموضوع: المعايير الدولية للتقارير المالية 117. أي من العبارات التالية صحيحة فيما يتعلق بحقوق تقدير الأسهم (سار) المستحقة الدفع نقدا؟ يتم تسجيل أي تغيير في إجمالي التعويضات المقدرة كتعديل مسبق. ب - لم يعرف المبلغ اإلجمالي للتعويض حتى تاريخ ممارسة الريال السعودي. جيم - تعدل الالتزامات فقط لتعكس كل سنة إضافية من الخدمة. D. لا شيء من هذه صحيحة. عكشب: التفكير العاكسي إيكبا فن: ازدهار القياس: تذكر الصعوبة: 2 هدف التعلم المتوسط: 19-التذييل 19B حقوق تقدير الأسهم. سبيسيلاند - الفصل 19 # 117 الموضوع: حقوق تقدير الأسهم 118. شركة الأحمر هي شركة الولايات المتحدة في السنة التقويمية مع عمليات في العديد من البلدان. في 1 يناير 2018، أصدرت الشركة 40،000 خيارات الأسهم التنفيذية السماح للمديرين التنفيذيين لشراء 40،000 سهم من الأسهم مقابل 25 $. أما جدول الاستحقاق فهو 20٪ في السنة الأولى و 30٪ في السنة الثانية و 50٪ في السنة الثالثة (الاستحقاق التدريجي). يتم تقدير القيمة العادلة للخيارات كما يلي: ما هي مصاريف التعويض المتعلقة بالخيارات التي سيتم تسجيلها في 2018؟ ألف - 000 48 دولار. باء - 000 96 دولار. جيم - 000 128 دولار. دال - 000 140 دولار. يتم توزيع تكلفة التعويض على أساس القسط الثابت على مدى فترة الاستحقاق (الخدمة) المناسبة: الشرط الوحيد هو أنه في أي تاريخ معين، يجب على الشركة أن تعترف على الأقل بالمبلغ المستحق بحلول ذلك التاريخ. وتفي المخصصات بهذا القيد: • يتجاوز مبلغ 184 000 دولار المعترف به في عام 2018 مبلغ 000 56 دولار. • مبلغ 312،000 $ (184 $ + 128 $) المعترف بها بحلول عام 2018 يتجاوز مبلغ 152،000 $ ($ 56 + $ 96) التي يملكها نفس الوقت. عكشب: تحليلي إيكبا فن: قياس ازدهار: تطبيق الصعوبة: 3 التعلم الثابت الهدف: 19-02 شرح وتطبيق المحاسبة عن خيارات الأسهم. سبيسيلاند - الفصل 19 # 118 الموضوع: خطط خيار الأسهم 119. شركة خضراء هي شركة في الولايات المتحدة في السنة التقويمية مع عمليات في العديد من البلدان. في 1 يناير 2018، أصدرت الشركة 40،000 خيارات الأسهم التنفيذية السماح للمديرين التنفيذيين لشراء 40،000 سهم من الأسهم مقابل 25 $. أما جدول الاستحقاق فهو 20٪ في السنة الأولى و 30٪ في السنة الثانية و 50٪ في السنة الثالثة (الاستحقاق التدريجي). يتم تقدير القيمة العادلة للخيارات على النحو التالي: بافتراض أن الأخضر يستخدم طريقة القسط الثابت، ما هي مصاريف التعويض المتعلقة بها.
تيرم الربيع & # 039؛ 13 أستاذ بنز، R. تاغس المحاسبة، تمويل الشركات.
انقر لتعديل تفاصيل المستند.
شارك هذا الرابط لصديق:
المستندات المرجعية.
وضع إشارة مرجعية عليها لعرضها لاحقا.
لا توجد مستندات مرجعية.
وضع إشارة على هذا المستند.
شوهدت مؤخرا.
معظم الوثائق الشعبية للمحاسبة 3000.
المحاسبة المالية 3000 كوني باروخ المحاسبة 3000 - ربيع 2018 الفصل 01 - البيئة والنظرية هيكل المحاسبة المالية الفصل 1.
المحاسبة المالية 3000.
Chap003 كوني باروخ المحاسبة 3000 - ربيع 2018 الفصل 03 - الميزانية العمومية والإفصاحات المالية الفصل الثالث الميزانية العمومية.
Chap004 كوني باروخ المحاسبة 3000 - ربيع 2018 الفصل 04 - بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية الفصل 4 تدفقات شركة
Chap005 كوني باروخ المحاسبة 3000 - ربيع 2018 الفصل 05 - قياس الدخل وتحليل الربحية الفصل 5 الدخل ماسوريم.
18 كوني باروخ المحاسبة 3000 - ربيع 2018 18 طالب: _ 1. يتم الإبلاغ عن الأسهم الملغاة القابلة للاسترداد مانداتوريلي كالتزام. T.
14 كوني باروخ المحاسبة 3000 - ربيع 2018 14 طالب: _ 1. يتم وصف الأحكام المحددة لإصدار السندات في وثيقة.
دراسة على الذهاب.
مواد أخرى ذات صلة.
الأسهم من أسهمنا المشتركة يمكن شراؤها من قبل الموظفين في ثلاثة أشهر كوني باروخ المحاسبة 3100 - ربيع 2018 19 طالب: _ 1. غاب يتطلب استخدام قيمة الجوهري المحاسبة للموظف الأسهم المرجع.
الهدف التعلمي 19 08 وصف كيفية حقوق وضمانات الخيارات هي كوني باروخ أسك ACC3100 - خريف 2018 الفصل 19 التعويض على أساس الأسهم وربحية السهم الإجابة مفتاح صحيح / خطأ ك.
الفصل 19 - مفتاح الإجابة.
الموضوع خيارات إبس المخففة تضمن حقوق 174 في نهاية عام 2018 ما هو كوني باروخ أسك ACC3100 - خريف 2018 الأسهم. الفصل 19 التعويض القائم على الأسهم والعائد على السهم صحيح / خطأ كيستي.
الفصل 19 - بنك الاختبار.
باسيك 300000 100 x 5 x 20000200000 50000 x 612 200000225000 89 إبس المخفف كال بولي بومونا أسك 313 - ربيع 2018 الفصل 19 التعويض على أساس الأسهم وربحية السهم الإجابة مفتاح صحيح / خطأ ك.
بلومز تذكر الصعوبة 1 هدف التعلم السهل 19 13 وصف الطريقة إبس فيو أسغ 4101 - ربيع 2018 الفصل 19 التعويض القائم على أساس السهم والعائد على السهم أسئلة صحيحة / خطأ 1.
الفصل 19 - بنك الاختبار.
مطلوب تحديد العائد الأساسي والمخفف للسهم المدور إلى عشريين ستيفن F أوستن ستات ونيفرزيتي أسك 331 - خريف 2018 الفصل 19 التعويض على أساس الأسهم والعائد على السهم الأسئلة الصواب / الخطأ 1.
الفصل 19 - بنك الاختبار.
صفحة 191 & # 47؛ 286.
تظهر هذه المعاينة صفحات المستند 191 - 196. قم بالتسجيل للحصول على الوثيقة الكاملة.
الحصول على دورة البطل.
القانونية.
اتصل بنا.
حقوق الطبع والنشر © 2018. بالطبع البطل، وشركة الخصوصية الشروط.
بالطبع لا ترعى بطل أو أقرتها أي كلية أو جامعة.

مقالات.
لقد كنا نشاهد بنشاط مداولات فاسب المتعلقة بالتعديلات القادمة ل أسك 718. ونحن نساعد المنظمات تفريغ ما من المرجح أن تعني التغييرات بالنسبة لهم، وقد أنفق الكثير من وقتنا على التنقيحات المؤقتة لنموذج المحاسبة الضريبية المؤجلة.
حتى كتابة هذه السطور، يبدو من المرجح أننا سوف نرى مشروع التعرض الذي يلغي تجمع أيبك ويسبب الشواطئ والنقص في التدفق من خلال P & أمب؛ L. ولمساعدتك على التحضير، نقدم لكم هنا تحديثا على نموذج الضرائب المؤجلة الحالي، إلى جانب التوضيح الدقيق لما يعنيه القضاء على تجمع أبيك ومقدمة لمفهوم التنبؤ بالتسويات الضريبية.
نموذج المحاسبة الضريبية المؤجلة الحالي.
وتقتضي الآليات الأساسية للمحاسبة الضريبية لجوائز حقوق الملكية إنشاء أصول ضريبية مؤجلة استنادا إلى المصروفات المتراكمة للكتاب مقابل التعويضات التي يتوقع أن تؤدي إلى اقتطاعات ضريبية مستقبلا، وعكس ذلك المبلغ عند تسوية الجائزة لأغراض الضرائب. وعادة ما تسجل الفروق بين مقاييس القيمة ذات الصلة (التي تؤخذ في أوقات مختلفة) في رأس المال المدفوع الإضافي (أبيك). وهناك أيضا مجموعة من القواعد والقضايا المحددة التي طبقة على رأس الميكانيكا الأساسية.
يتطلب اعتماد أسك 718 في عام 2004 من الشركات أن تعترف في بياناتها المالية بتكاليف التعويض الناشئة عن إصدار أدوات التعويض على أساس األسهم بموجب منهجية القيمة العادلة. وعلى النقيض من ذلك، فإن قانون الضرائب في دائرة الإيرادات الداخلية (إرس) يعامل دائما مكافآت الدفع على أساس الأسهم كمصروفات.
في حين أن أسك 718 يتطلب قياس تكلفة التعويض باستخدام مبادئ القيمة العادلة وإثبات هذه التكلفة على مدى فترة الخدمة المطلوبة) عادة فترة االستحقاق (، يتم تسجيل الخصم الضريبي فقط على اإليرادات الضريبية للشركة عندما يحدث حدث تسوية) "حدث خاضع للضريبة" (، . إن الفائدة الضريبية التي تتلقاها الشركة عند التسوية وتسجل في إقراراتها الضريبية تساوي عموما القيمة الجوهرية للجائزة في تاريخ حدث التسوية.
جوهر قضية دتا في أسك 718 هو أن حساب تحت مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (وتسمى أيضا "قواعد الكتاب") وتحسب بشكل مختلف عن القواعد تحت الضرائب، وبالتالي خلق شرط للتوفيق بين مجموعتين من القواعد. ويتمثل أحد المبادئ الرئيسية ل أسك 740 في أن الفائدة الضريبية للخصم المتوفر لكل من أغراض الكتب والضرائب، ولكنها تختلف من حيث التوقيت (ما يسمى بالفرق المؤقت)، ينبغي أن تعترف بها الكتب في نفس الوقت حساب الكتاب.
ويتم ذلك عن طريق تسجيل دتا في الميزانية العمومية. تمثل دتا مبلغا مستقبلا للخصم من شأنه أن يحقق وفورات ضريبية في وقت لاحق. في نفس الوقت يتم تسجيل دتا، يتم تسجيل مخصص الضريبة المؤجلة في بيان الدخل، مما يقلل من مصروف ضريبة الفترة الحالية. في نهاية كل فترة تقرير، يجب أن يكون الرصيد في دتا مساويا لتكلفة التعويضات المتراكمة المسجلة للمكافآت المستحقة مضروبة في معدل الضريبة على الشركات ذات الصلة.
عندما يتم تسوية الجائزة وتحقيق الفائدة الضريبية الفعلية، إن وجدت، يتم عكس دتا من الميزانية العمومية. الفرق بين دتا والفوائد الضريبية الفعلية يؤدي إلى "الضرائب المفاجئة" (ويعرف أيضا باسم فائض المنافع) إذا كان دتا أقل من المنفعة؛ "نقص الضرائب" (ويعرف أيضا باسم نقص) تنشأ إذا كان دتا أكبر. يتم إضافة الضرائب الضخمة إلى، ونقص الضرائب مطروح من، تجمع أبيك. إن تجمع أبيك هو مجموعة من الفوائد الزائدة خارج الميزانية العمومية التي يمكن استخدامها لاستيعاب أوجه القصور في الضرائب، وتضخمها من قبل الضرائب.
عالم دون بركة أبيك.
نداء تجمع أبيك هو أنه يحافظ على بيان الدخل من كل من النتائج الإيجابية والسلبية الناجمة عن انعكاسات دتا. وتحدث المستوطنات دائما تقريبا بمبالغ أكبر من أو أقل من القيمة العادلة األولية. وبعبارة أخرى، فإن حالات الهبوط أو النقص أمر لا مفر منه. ومن المستصوب التخزين المؤقت لل P & أمب؛ L من العواصف ونقص في عالمنا اليوم حيث أساسا أي التباين بين الميزانية إلى الفعلية - حتى مواتية - هو عبث.
كيفية إعداد.
ونحن نشجع الشركات على التحضير للتغييرات القادمة (على افتراض أنها تمر عبر النحو المخطط له) بطريقتين. أولا، تبسيط وأتمتة التقارير الضريبية. دوائر الضرائب على الشركات مشغولة ولديها العديد من الأولويات المتنافسة، والتي لبعض الشركات قد تسبب في تتبع الضرائب المؤجلة أن تنخفض إلى تتبع يدوي وتجهيز غير تبسيط. في دراستنا الأخيرة لممارسات المحاسبة التعويض القائم على الأسهم، وجدنا أن العمليات الضريبية عادة ما تكون مشتركة بين المحاسبة الشركات وضريبة الشركات. من الناحية العملية، العمليات المشتركة هي في خطر أكبر من مواجهة هدوء هاندوف. إذا المحاسبة الضريبية سوف تذهب بشكل رسمي أكثر من خلال بيان الدخل، والآن هو الوقت الحاسم لضخ الأتمتة في المحاسبة الضريبية.
ثانيا (والموضوع الرئيسي لهذه المادة)، إذا المحاسبة الضريبية سوف يسبب المزيد من P & أمبير؛ L التقلب، وهناك حاجة إلى فئة جديدة كليا من التنبؤ. ونحن نسمي هذا "التنبؤ تسوية الضرائب". دعونا نبدأ مع أساسيات التنبؤ المستقبل أسك 718 حساب.
أسك 718 التنبؤ ثلاث خطوات:
بناء شلال من كميات حساب على مر الزمن. طبقة في منح افتراضية مستقبلية. تشغيل سيناريوهات لنمذجة عدم اليقين المتعلقة نتائج الأداء ومصادرة.
ويتسم تحليل السيناريو بأهمية كبيرة لأن الكميات الهائلة من المتغيرات تؤدي أساسا إلى حدوث فروق متكررة بين الميزانية والفعل. وهي أداة لإضفاء الطابع الاجتماعي على نطاق الفروق المحتملة وحساسيات المتغيرات المختلفة على النتيجة النهائية.
وبالمثل، فإن التنبؤ بالتسويات الضريبية يعني فرض سعر السهم وسيناريوهات توقيت التسوية على مجموعة من الجوائز المعلقة. وهذا يساعدك على فهم نطاق العواصف والنقص التي من المتوقع أن يتم تشغيلها من خلال P & أمب؛ L على مدى السنوات الخمس إلى الخمس القادمة. خيارات الأسهم تضخيم التعقيد لأنها يمكن أن تكون داخل أو خارج المال، ويمكن أن تمارس وفقا لتقدير الموظفين، وكلاهما يجعل توقيت التنبؤ صعبا. ولذلك، يتم افتراضات عادة حول تواتر التمارين للخيارات المكتسبة وفي المال، ويفترض أن تمارس الخيارات تلقائيا (إذا كان في المال) أو تنتهي (إذا كان خارج المال) في نهاية المدة التعاقدية. يمكن للشركات طلب المساعدة من خبراء التقييم عند تطوير معدل التدريبات لجوائز الخيار. وبطبيعة الحال، يفترض أن الأسهم المقيدة تنقضي في تاريخ الاستحقاق القانوني.
وبالنسبة للشركات ذات التدفق النقدي المحدود، يعتبر النقد من ممارسة الخيارات موضوعا جوهريا. وعند نمذجة توقيت التمارين) والتدفقات النقدية المقابلة (، فإن أفضل الممارسات هي استخدام نهج تحليلي يرتبط بخيار الخيار لسعر السهم الحالي والمسار المتوقع.
ومن المدخلات المادية لأي جهد للتنبؤ الضريبي سعر السهم في تاريخ التسوية. ويؤدي ذلك إلى دفع المنفعة الضريبية الفعلية التي يتعين تسجيلها على إيراد ضريبة الدخل فضلا عن اتجاه وحجم حالات النقص / النقص. تتوفر أسعار الأسهم المتوقعة عادة من التخطيط المالي & أمب؛ تحليل (فب & أمب؛ A) أو مجموعات مماثلة في المنظمة. وعادة ما يتم تقديمها في الزيادات الفصلية أو الشهرية، وتحافظ بعض المنظمات على مجموعة "مواتية" و "متوسطة" و "غير مواتية" من السيناريوهات.
وينبغي إيلاء اهتمام دقيق لجوائز السوق والأداء. وينبغي أن تكون المضاعفات، إن وجدت، مرتبطة بالدفع المتوقع في تاريخ التسوية، والذي قد يكون مختلفا عن المضاعفات الحالية المستخدمة في النفقات وأغراض السندات المخففة للسندات.
وأخيرا، هناك الزواج بين توقعات التنبؤ والتنبؤ تسوية الضرائب. كما يطلب من الإدارات المالية والضريبية المساعدة في الجدول M-1. تتطلب عملية التسوية هذه تقديم تفسير للفرق في مصاريف الكتاب والمصاريف الضريبية. وجود قياس دقيق لكليهما سيحد من الضوضاء عند اكتمال M-1 الفعلي.
ما يمكن أن تبدو.
والتنبؤ بالتسويات الضريبية هو جزء من المحاسبة الإدارية، مما يعني أن الشكل الأمثل ومنتج العمل يختلفان حسب المنظمة.
قد يظهر النموذج الأساسي تأثير P & أمب؛ للمستوطنات مع شلال من الجوائز المعلقة حسب سنة المنح وتاريخ التسوية المتوقع، ويمكن تقسيمها حسب نوع الجائزة أو غيرها من البيانات الإرشادية ذات الصلة. ويمكن إعداد ملخص منفصل لتوضيح المزايا الضريبية الفعلية لشلال ضريبة الدخل، أو يمكن الجمع بين الملخصين معا لتشكيل ما نسميه أحيانا "طاولة فائقة". وفي أي حال، فإن الإجابة الصحيحة ستعتمد على الاحتياجات الإعلامية من منظمة وكيف أنها تفضل أن تستهلك تلك المعلومات في شكل ومضمون.
وفيما يلي مثال أساسي لنموذج شلال يوضح تأثير P & أمب؛ L للمستوطنات المتوقعة:
يعكس الرسم التوضيحي أعلاه مسار واحد متوقع لأسعار الأسهم، ولكننا نقترح تشغيل النموذج لثلاثة سيناريوهات مختلفة لسعر السهم من أجل الكشف عن حساسية قيم P & أمب؛ L لتحركات أسعار الأسهم.
إغلاق الأفكار.
في حين أن هناك العديد من الحجج الفنية التقنية الأنيقة التي تدعم إزالة تجمع أبيك، ما نسمعه في الغالب من عملائنا هو القلق حول إضافة المزيد من التقلبات إلى P & أمب؛ L فقط عندما شهية الاختلافات التنبؤ قد ضرب القاع.
وقد يكون التذبذب المتزايد أمرا لا مفر منه، ولكن التنبؤ بالتسويات الضريبية هو أحد الطرق التي يمكن بها للشركات أن تعتاد على النتائج المستقبلية المحتملة وتوضح حالات الطوارئ الكامنة في توقعاتها. وسيكون استخدام سيناريوهات أسعار الأسهم مفيدا بوجه خاص في هذه العملية. وبما أن المحاسبة تصبح أكثر قيمة على أساس القيمة العادلة ويصبح بيان الدخل بناء أكثر مرونة، وجهة نظرنا هو أن النمذجة التحليلية وإعداد قد يكون أفضل خط الدفاع.
هل كانت هذه المشاركة مفيدة؟ الانضمام إلى القائمة البريدية لدينا لتلقي تنبيهات من المقالات في المستقبل!
تحميل ملخص هذه المسألة.
مصادر.
مكتب الشركة.
17800 نورث بيرميتر دريف سويت 200 سكوتسديل، أريزونا 85255 مين: 480-428-1200 فاكس: 480-767-1374.

خيارات الأسهم مؤجلة ضريبة الدخل
هومبلوغ موظف خيارات الأسهم: ثغرة ضريبية أو خصم الضرائب؟
موظف خيارات الأسهم: ثغرة ضريبية أو خصم الضرائب؟
وقد قيل الكثير عن بعض مكاتب الملكية الفكرية البارزة في السنوات الأخيرة (زينغا، فاسيبوك، غروبون، لينكيدين) تساءل عما إذا كان الخصم الضريبي الذي تتلقاه الشركات له ما يبرره عندما يكون لدى الشركات دخل قبل الضريبة.
الفيسبوك هو مثال ممتاز. قبل الضرائب، تمكنوا من التأرجح إلى الربح. بعد ضرائب الدخل، فإنها سوف تتلقى ما يقرب من 500 مليون $ استرداد.
وهناك سببان وراء هذا الوضع:
صافي خسارة التشغيل تمضي قدما.
صافي خسارة التشغيل المرحل (وليس موضوع هذه المدونة بلوق) يحدث عندما يكون للشركة خسارة في السنوات السابقة. ويسمح قانون الضرائب بالتعويض عن هذه الخسارة مقابل الأرباح المستقبلية لفترة معينة من الزمن.
خصم ضريبة تعويض حقوق الملكية.
ويسمح قانون الضرائب للمؤسسة بخصم القيمة الفعلية لخيارات الأسهم المطبقة. وقد أصبحت هذه مسألة مثيرة للجدل. اقترح السناتور كارل ليفين (D-مي) مشروع قانون من شأنه أن يلغي خصم ضريبة الشركات لخيارات الأسهم المطبقة.
وسوف يركز هذا الإدخال بلوق على الحجج المحيطة النقاش بشأن استقطاع من ممارسة غير المؤهلين خيارات الأسهم الموظفين (إسوس).
غاب المحجوزة النفقات مقابل الدخل ضريبة الدخل.
وفقا ل فاسب أسك 718، یتم تحدید مصروف تعویضات خیار أسھم الموظفین من خلال تولید القیمة العادلة للخیار و صرف المصروفات علی القیمة العادلة خلال فترة الخدمة المطلوبة. ال يتطلب فاسب استخدام نموذج تسعير خيارات محدد، ولكن يجب أن يحتوي النموذج على سعر السهم األساسي على األقل، وسعر التمرين، والمدة المتوقعة، والتقلب المتوقع، ومعدل الفائدة الخالي من المخاطر، واألرباح المتوقعة. وستكون مصروفات التعويض عن تعويض حقوق الملكية هي القيمة العادلة للخيار مضروبا في عدد الخيارات الممنوحة. هناك بعض الحسابات الأخرى المعنية، مثل تقدير المصادرات. ونحن لن تكون مع المصادرة المقدرة لأغراض هذه المدونة بلوق.
إن المصروفات الفعلية الخاضعة للضريبة عند ممارسة خيارات أسهم الموظفين غير المؤهلين هي الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ الممارسة. إذا كانت المصاريف الخاضعة للضريبة في وقت التمرين أكبر من القيمة العادلة لخيار أسهم الموظفين التي تم صرفها في تاريخ المنح ألغراض المحاسبة المقبولة عموما، فستحصل الشركة على أصل الضريبة المؤجلة الناتج والمنفعة الضريبية المؤجلة. ومن شأن ذلك أن يفضي إلى اختلاف في أرقام الدخل / الخسائر في البيانات المالية مقارنة بإيرادات ضريبة الدخل الاتحادية.
ما يقترحه السناتور كارل ليفين.
وابتداء من عام 2018، اقترح السناتور كارل ليفين إنهاء التخفيضات المفرطة للشركات من أجل قانون خيارات الأسهم. وسيتطلب القانون، الذي أعيد تقديمه في عامي 2018 و 2018، من الشركات حجز مصروف ضريبة الدخل الذي لا يتجاوز مصروفات التعويض (القيمة العادلة للخيارات في تاريخ المنح). وأوضح مثالا على أن الرئيس التنفيذي لشركة "مارك زوكربيرج" لديه خيارات على أسهم "فيسبوك" التي تم صرفها بمبلغ 0،06 دولار للسهم على مدى السنوات المالية السابقة. عندما ذهب سهم الفيسبوك العام، تداول الأسهم في نطاق من 42.00 $ إلى أدنى 20 $.
حاليا (حتى كتابة هذه السطور)، الفيسبوك يتداول في 27،13 $ للسهم الواحد. ويقترح السناتور ليفين أنه بدلا من الفرق بين 27،13 $ و 0،06 $ للسهم الواحد (27،07 $) يتم صرفها على الإقرارات الضريبية لعام 2018 في الفيسبوك، يجب أن يكون الفيسبوك قادرا فقط على حساب $ 0،06 للسهم الواحد.
إيجابيات وسلبيات اقتراح ليفين.
أما الايجابيات التي تقتضي من الشركات العامة مثل الفيسبوك أن تتحمل فقط القيمة العادلة في وقت المنح، فستزيد الإيرادات الضريبية إلى الحكومة الاتحادية للولايات المتحدة وحكومات الولايات والحكومات المحلية. يشير مؤيدو هذا الاقتراح إلى أن هذه الشركات العامة لا ينبغي أن تكون قادرة على المطالبة بفارق كبير (27.07 $ للسهم الواحد) مصروف ضريبة الدخل بالمقارنة مع حساب دفتر المبادئ المحاسبية المقبولة عموما (0،06 $ للسهم الواحد). ويذكر المؤيدون أن هذا سيجلب عائدا ضريبيا إضافيا قدره 25 مليار دولار على مدى السنوات العشر القادمة.
وفيما يلي سلبيات: العديد من شركات التكنولوجيا، بما في ذلك الفيسبوك، منح خيارات الأسهم وتعويض الأسهم كوسيلة لإغراء الموظفين الموهوبين للعمل من أجل شركة المبتدئة. الشركات الناضجة الاستفادة من تعويض الأسهم للاحتفاظ الموظفين من العيب إلى المنافسين ومواءمة مع مصالح الموظفين مع مصالح المساهمين. كما يشير معارضو التغيير في قانون الضرائب إلى أنه عندما يمارس الموظف خيارا غير مؤهل للموظف، فإنهم يدفعون ضرائب دخل عادية فردية (تصل إلى 39.6٪) على الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة من خيارات أسهم الموظفين. أيضا الجديد في 2018 هو ضريبة الرعاية الطبية إضافية من 3.8٪ إذا كان الفرد المعدل المعدل الدخل الإجمالي (ماجي) هو أعلى من 200،000 $ (250،000 $ للإيداع المتزوج بالاشتراك). كما أن الدخل العادي مثل ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة يخضع لضرائب الضمان الاجتماعي وضرائب الرعاية الطبية وضرائب البطالة الاتحادية. وهذا، في رأي العديد من الخبراء الضريبيين، سيشكل شكلا آخر من أشكال ضرائب الشركات المزدوجة، على غرار الضرائب المفروضة على الأرباح العادية.
هناك الكثير من النقاش حول فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة للموظفين. وقد أصبح ذلك مسألة هامة في الإطار العام لإصلاح ضريبة الدخل. ولا تعتبر ضريبة خيار أسهم الموظفين مشكلة يمكن تفسيرها ب "لدغات سليمة". ويتعين شرح الموضوع بشكل صحيح بحيث تفهم جميع الأطراف المتضررة العواقب المحتملة لأي اقتراح. وعلى الرغم من وجود مزايا لكلتا الحججتين بشأن إصلاح ضريبة الشركات على خيارات أسهم الموظفين، فإن هناك حاجة إلى نهج مقيس حتى تتمكن الشركات من مواصلة جذب المواهب الرئيسية والاحتفاظ بالموظفين الرئيسيين.

الخيار [المؤجل] المزايا الضريبية.
وتترك مزايا الضرائب البديلة مسارات في العديد من المواقع ضمن قسم حقوق المساهمين، وبيان التدفقات النقدية، ومذكرات ضريبة الدخل، وأقسام مختلفة من مد & أمب؛ A. إن مراجعة هذه اإلفصاحات مطلوبة لتحديد المزايا الضريبية البديلة وتحديد ما إذا كانت قد خفضت مدفوعات الضرائب وبالتالي زيادة التدفقات النقدية الشاملة.
وبعيدا عن أي طابع غير متكرر، يمكن الطعن في إدراج مزايا الضرائب البديلة في التدفقات النقدية التشغيلية. وترتبط هذه المنافع باستخدام خيارات لتعويض الموظفين، وهذا من شأنه أن يدافع عن تصنيفها ضمن التدفقات النقدية التشغيلية. ومع ذلك، يتم احتساب النقد المستلم من ممارسة الخيارات باإلضافة إلى وفورات الضرائب المرتبطة بها كإضافات إلى حقوق المساهمين. وهذا من شأنه أن يجادل بتصنيف التمويل في بيان التدفقات النقدية. وفي املقابل، في احلاالت التي تكون فيها مزايا اخليار الضريبية هامة وغير منتظمة، فإننا نعتقد أن إزالة الفوائد من التدفقات النقدية التشغيلية مناسبة.
الخيار المزايا الضريبية وشركة مربحة.
ممارسة خیارات الأسھم غیر المؤھلة تزود الشرکة المصدرة بخصم العائد الضریبي الذي یعادل الزیادة في القیمة السوقیة للأسھم علی سعر ممارسة الخیار. بالنسبة للشركة المربحة، أو شركة ذات قدرة على تحمل الخسائر، فإن الخصم ينتج إما استرداد الضرائب أو تخفيض المدفوعات الضريبية. ويتم تحقيق وفورات ضريبية في نفس الفترة التي تمارس فيها الخيارات. في معظم الحالات الحالية لن يكون هناك خصم المقابل المقابل في بيان الدخل الكتاب. إن عدم وجود خصم في بيان الدخل للكتاب عادة ما ينظر إليه على أنه يؤدي إلى فارق دائم. على الرغم من أن هذا هو الحال من الناحية الفنية، لا يتم التعامل مع حساب الخيار على أنه فارق دائم عندما يتعلق الأمر بحساب وتسجيل مخصص الضريبة الحالي.
النظر في حالة تمارس فيها خيارات غير مؤهلة بمبلغ إجمالي قدره 000 100 دولار، والقيمة السوقية المرتبطة بالأسهم المكتسبة هي 000 300 دولار. نفترض أن الشركة لديها الكتاب الخاضع للضريبة والدخل العائدات الضريبية من 1،000،000 $ في غياب الصفقة خيار الأسهم.
وعلى الرغم من وجود بعض التباين في ممارسات الكشف، فإن المعلومات المتعلقة بالخيارات عادة ما تظهر في أربعة مجالات:
وستكون هناك إضافة إلى صافي الدخل في قسم أنشطة التشغيل في بيان التدفقات النقدية. التسمية المشتركة لهذا البند هي مزايا ضريبة الدخل خيار الأسهم أو شيء مماثل. وھو في الأساس عنصر غیر کاف من مخصص الضریبة الحالیة، مثلھ مثل مخصص الضریبة المؤجلة. ويضمن هذا التعديل أيضا أن تكون الفائدة الضريبية من تخفيض الضرائب المستحقة جزءا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية. وستزداد حسابات الأسهم العادية، وفي بعض الحالات رأس المال المدفوع الإضافي، عن طريق استلام الخيارات عند ممارسة هذه الخيارات. سوف يظهر هذا الكشف في جدول التغيرات في حقوق المساهمين. يتم تصنيف التدفقات النقدية الداخلة من ممارسة الخيارات في قسم األنشطة التمويلية في قائمة التدفقات النقدية. من الشائع أن تقوم إيضاحات ضريبة الدخل باإلفصاح عن مبلغ المزايا الضريبية للخيارات في مناقشة النص. كما يتم تقديم الإفصاح داخل مد & أمب؛ A في بعض الأحيان.
إن إضافة المنافع الضريبية إلى صافي الدخل، يتم تعديلها للمبالغة في مخصص الضريبة الحالي الذي يحافظ على فائدة ضريبة الخيار من الأرباح المعلن عنها. تتطلب املبادئ احملاسبية املقبولة عموما إدراج املزايا الضريبية املعترف بها للخيارات املمارسة في حقوق املساهمني. يتم عرض أثر الخيار على حقوق المساهمين في اإلفصاح.
الخيار المحتمل الإبلاغ عن التغييرات في الأفق.
من المهم أن نلاحظ أن لدى فاسب مسودة تعرض لمعيار جديد، إذا تمت الموافقة عليه، سيكون له تأثير كبير على المحاسبة عن خيارات الأسهم. والموعد النهائي للتعليق هو 30 يونيو 2004. وفي حالة الموافقة عليه، سيصبح المعيار ساري المفعول للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 يونيو 2005.
في شكله الحالي، يتطلب المعيار أن يتم إدراج مصاريف التعويض في بيان الدخل لخيارات الأسهم. ومن حيث بيان التدفقات النقدية، فإن التغيير الرئيسي سيكون تغيير التصنيف، في ظروف معينة، لبعض الوفورات النقدية الضريبية التي تحققت من خلال اقتطاعات التعويضات المتخذة في الإقرار الضريبي.
وتصنف جميع الفوائد الضريبية المحققة من نفقات التعويض المرتبطة بممارسة خيارات الأسهم في أنشطة التشغيل. وفي معظم الحالات، سيظل تصنيف وفورات الضرائب النقدية في أنشطة تشغيلية بموجب شروط المعيار الجديد المقترح. غير أنه في حالة الإعانات الضريبية الزائدة، ستدرج بعض وفورات الضرائب النقدية في أنشطة التمويل. وتتحقق فوائد الضرائب الزائدة من وفورات ضريبية تنتج عندما يكون هناك فائض من تكلفة التعويض التي يتم خصمها في الإقرار الضريبي لصاحب العمل عن تلك المعترف بها في بيان دخل كتاب صاحب العمل.
إذا تمت الموافقة على المعيار المقترح، فسيظل موقفنا هو أن المزايا الضريبية المحققة من خيارات الأسهم المستخدمة لأغراض التعويض هي مزايا نقدية غير متكررة. وستتم إزالة الفوائد المتضمنة في أنشطة التشغيل عند وضع تدابير معدلة للتدفقات النقدية التشغيلية. ولا تتطلب مخصصات الضرائب الزائدة المدرجة في أنشطة التمويل أي تعديل.
الإفصاح عن المدفوعات الضريبية المتأخرة أو المؤجلة [الفوائد]
وعلى الرغم من أنها قد تبدو هي نفسها، فإن مصادر المدفوعات أو المقبوضات الضريبية المؤجلة مقابل الضرائب المؤجلة مختلفة تماما. إن مدفوعات أو عائدات الضرائب المتأخرة هي نتاج بسيط للفروق بين توقيت االعتراف ببعض المخصصات أو المزايا الضريبية وتحقيقها. ومع ذلك، فإن مدفوعات الضرائب والمقبوضات المؤجلة هي نتاج الفروق المؤقتة بين عائدات الكتب والضرائب.
تأخر دفعات الضرائب أو الإيصالات.
ويرجع الشكل الأكثر شيوعا من مدفوعات الضرائب المتأخرة إلى الاختلافات بين استحقاق مخصصات الضرائب الحالية أو استحقاقاتها ودفعها أو استلامها. وغالبا ما يدفع الفارق الزمني بين التسجيل ودفع الضرائب أو الاستلام اللاحق بعض التحركات النقدية إلى فترة لاحقة. وقد يكون هذا التأخير أكثر وضوحا عندما تكون لدى الشركات وحدات خاضعة للضريبة في بلدان أخرى. وعلاوة على ذلك، فإن الكشف النموذجي عن هذه المدفوعات والمقبوضات كثيرا ما يجعل من الصعب الكشف عن الحركة النقدية الفعلية. ومع ذلك، بالنسبة لمعظم الشركات الأمريكية الكبيرة، دون عمليات أجنبية كبيرة، فإن مدفوعات الأقساط من الضرائب المتوقعة خلال العام ينبغي أن تؤدي إلى تأخير محدود فقط في المدفوعات أو المقبوضات.
إن القلق بشأن مدفوعات أو عائدات الضرائب المتأخرة المادية هو أنها قد تخلق فرقا كبيرا بين التدفقات النقدية المبلغ عنها والمستدامة المنتجة في فترة معينة. شركة تحية الأمريكية تقدم مثل هذا الاحتمال. كشفت تحية أمريكان عن رسوم ضريبية قيمتها 144 مليون دولار في السنة المالية 2001. وكان هذا الاتهام مرتبطا بقضية ضريبة دخل متنازع عليها. وقد قوبلت هذه الرسوم في بيان الدخل بزيادة في الضرائب المستحقة. ومع ذلك، لم يتم دفع مبالغ كبيرة على هذا الالتزام حتى السنة المالية 2003. وأشار تحية أمريكية أن انخفاض 106 مليون $ في الحسابات الدائنة والخصوم الأخرى، بما في ذلك ضرائب الدخل المستحقة، في السنة المالية 2003 هو "في المقام الأول لتسوية الخصوم ضريبة الدخل المتنازع عليها المرتبطة شركة التأمين على الحياة شركة (كولي) برنامج ".
دفعات ضريبية مؤجلة أو إيصالات: تأجيل قصير الأجل.
يمكن أن تنتج مدفوعات أو إيرادات الضرائب المؤجلة غير المتكررة من عكس الفروقات المؤقتة على فترات قصيرة نسبيا من الزمن. على سبيل المثال: قد يكون لدى الشركة التزام ضريبي مؤجل لتأجيل دفع الضرائب من ربح تم االعتراف به بالكامل في الدفاتر ولكن تم احتسابه كبيع بالتقسيط في اإلقرار الضريبي. ويمكن استلام جميع المدفوعات في أقرب وقت في السنة المقبلة، مما يؤدي إلى عكس كامل للالتزام الضريبي الأصلي المؤجل. على سبيل المثال: جيلمان & أمب؛ وسجلت شركة سيوسيا المحدودة مبلغا قدره 000 140 دولار من الالتزامات الضريبية المؤجلة على بيع بالتقسيط في عام 2001 تم عكسه بالكامل بحلول نهاية عام 2002. وينبغي اعتبار كلا من المكاسب وما يتصل بها من مدفوعات ضريبية غير متكررة.
ويتطلب الكشف عن هذه المعامالت الضريبية المؤجلة وغيرها من المعامالت غير المؤجلة مراجعة دقيقة لجدول الموجودات والمطلوبات الضريبية المؤجلة. وفي الحالة الراهنة، ينبغي أن ينصب التركيز على تحديد بنود الالتزامات الضريبية المؤجلة المرتبطة بالأرباح من مبيعات الأقساط. يتم االعتراف بمكاسب الدفعة بأكملها على الدفاتر في سنة البيع. وعالوة على ذلك، يتم االعتراف بمخصص الضريبة المؤجلة ومطلوبات الضرائب المؤجلة. وبعد ذلك، وفي عكس الفرق المؤقت، يتم سحب التزام الضريبة المؤجلة عند تحصيل الأقساط وتدرج المكاسب الآن في الإقرار الضريبي. وفي حالة عدم وجود خصومات مقاصة في الإقرار الضريبي أو الخسارة السابقة، فإن هذه التخفيضات للفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة تزيد المدفوعات النقدية الضريبية.
كل من المكاسب على الممتلكات المباعة وكذلك المدفوعات الضريبية المرتبطة غير متكررة. يتم تصنيف النقد المحصل من البيع بشكل سليم في التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية. وبموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يجب تصنيف المدفوعات الضريبية في العمليات. ومع ذلك، ينبغي إزالة هذه المدفوعات النقدية من التدفقات النقدية التشغيلية لغرض تقييم التدفقات النقدية المستدامة من العمليات.
مدفوعات أو إیصالات ضریبیة مؤجلة: تأجیرات طویلة الأجل.
کما أن التأخیر علی المدى الأطول للمدفوعات أو المقبوضات النقدیة الضریبیة یمکن أن یؤثر علی استدامة التدفقات النقدیة التشغیلیة. وقد حظي تأجيل المدفوعات الضريبية المرتبطة بالاختلافات المؤقتة في الاستهلاك باهتمام كبير لما يقرب من نصف قرن. وبالنسبة للشركات كثيفة رأس المال التي تتسم بالنمو والمربحة على حد سواء، فإن الزيادة التراكمية للضرائب على استهلاك الكتب يمكن أن تخلق التزامات ضريبية كبيرة مؤجلة قد تنمو على مدى عقود.
كما أن البنوك والشركات المالية الأخرى التي توفر تمويلا إيجاريا كبيرا تتراكم أيضا التزامات ضريبية مؤجلة كبيرة جدا. على سبيل المثال: كشفت جنرال إلكتريك عن صافي مطلوبات الضريبة المؤجلة بنحو 13 مليار دولار أمريكي في 31 ديسمبر 2003. وكانت معاملات التأجير أكبر مساهم في مركز صافي الخصوم الضريبية المؤجلة. فيريزون كومونيكاتيونس، Inc.، حوالي 20 مليار دولار من صافي الالتزامات الضريبية المؤجلة في 31 ديسمبر 2003. ساهمت الاستهلاكات والإيجارات الفروق المؤقتة حوالي 13 مليار دولار إلى صافي رصيد الالتزامات المؤجلة في فيريزون للاتصالات.
سداد مطلوبات الضريبة المؤجلة.
على الرغم من أن تأجيل دفع الضرائب هو فائدة واضحة للتدفق النقدي التشغيلي، يجب أن يكون المحللون مدركين للبادئة المؤجلة لهذه الالتزامات. ومن شأن انخفاض النفقات الرأسمالية أو انخفاض أنشطة تمويل الإيجار أن يؤدي في نهاية المطاف إلى عكس كل من الإهلاك والاستئجار الفروق المؤقتة. ويؤدي ذلك بدوره إلى ارتفاع إيرادات العائد الضريبي فيما يتعلق بدخل الكتب. يتم سداد مطلوبات الضريبة المؤجلة على أساس أن إجمالي مدفوعات الضرائب يتجاوز مخصص الضريبة الدفترية للسنة.
وكانت المعاملات الأساسية في هذه الحالات أقل من خمس سنوات. ومع ذلك، فإن شروط الصفقة الكامنة وراء الاستهلاك والإيجارات المؤقتة المتعلقة بالإيجارات من جنرال الكتريك و فيريزون الاتصالات هي بلا شك أطول. ويعني ذلك أن عكس الفروقات المؤقتة ودفع الالتزامات الضريبية المؤجلة سينتشر على مدى فترة زمنية أطول. اإن دفع مطلوبات السريبة املوؤجلة املتعلقة با لإستهالك سيكون له اأقل تاأثري على استدامة التدفقات النقدية التسغيلية لأن عمليات عكس الفروقات املوؤقتة ودفع اللتزامات السريبية املوؤجلة سوف تمتد عادة على مدى سنوات عديدة.
وعادة ما تكون األعمار اإلنتاجية لألصول القابلة لالستهالك للشركات الصناعية الثقيلة طويلة جدا. ومع ذلك، فإن حياة الأصول القابلة للاستهلاك التي تستخدمها مختلف الشركات ذات الصلة بالتكنولوجيا غالبا ما تكون قصيرة نسبيا. كما أن الطبيعة الديناميكية والمتقلبة لشركات التكنولوجيا قد تسبب أيضا تقلبات أكبر في نفقاتها الرأسمالية. ويعني هذان العاملان ضرورة إيلاء اهتمام خاص لتحليل مصادر الالتزامات الضريبية المؤجلة في حالة التكنولوجيا أو الشركات ذات الصلة. وتزيد األعمار اإلنتاجية القصيرة ألصولها القابلة لالستهالك باإلضافة إلى الطبيعة المتقلبة في بعض األحيان لنفقات رأسمالها من احتمال حدوث انتكاسات حادة للفروق المؤقتة والتسديد السريع للالتزامات الضريبية المؤجلة.
مبادرات قانون الضرائب وسداد المطلوبات الضريبية المؤجلة.
وقد أظهر المحللون الماليون اهتماما متزايدا بإمكانية إجراء تخفيضات كبيرة في قدرة بعض الشركات على الحفاظ على التزامات الضرائب المؤجلة المتعلقة بالاهتلاك أو زيادتها. وركز اهتمام خاص على آثار التغييرات في قانون الضرائب التي تنص على زيادة تسارع الإهلاك الضريبي.
ووجدت تغييرات هامة تتعلق بالاستهلاك في قانونين ضريبيين هما: قانون إنشاء الوظائف ومساعدة العمال لعام 2002 (قانون الضرائب لعام 2002) وقانون المصالحة الضريبية لإصلاح ضريبة الوظائف لعام 2003 (قانون الضرائب لعام 2003). ويسمح قانون الضرائب لعام 2002 للشركات باستهلاك 30 في المائة من المكافآت مقابل بعض الأصول التي تم الحصول عليها بعد 10 أيلول / سبتمبر 2001، ولكن قبل 11 سبتمبر / أيلول 2004. وهذا يعني أن 30 في المائة من تكلفة الأصول المؤهلة يمكن شطبها على أنها استهلاك في السنة استحواذ. وباإلضافة إلى ذلك، يمكن تسجيل االستهالك أيضا في سنة االستحواذ على التكلفة المتبقية، أي 70 في المائة من التكلفة األصلية.
يجب أن تكون الملكية المؤهلة عبارة عن خاصية استرداد استرداد مسرع معدلة مع عمر فئة 20 سنة أو أقل. العقارات عموما غير مؤهلة لاستهلاك المكافأة.
وأضاف قانون الضرائب لعام 2003 علاوة إضافية على الاستهلاك بنسبة 30 في المائة المنصوص عليها في قانون الضرائب لعام 2002. ويزيد قانون الضرائب لعام 2003 من المكافأة إلى 50 في المائة من تكلفة الأصول. وتنطبق المكافأة البالغة 50 في المائة على الأصول المؤهلة المشتراة بعد أيار / مايو 2003 ولكن قبل 1 حزيران / يونيه 2005.
إن التسارع الدراماتيكي في الإهلاك الذي يمكن تحقيقه من خلال الفعلين سيؤدي إما إلى زيادة الفوارق المؤقتة في الاستهلاك الحالية للشركة أو خلق فروق مؤقتة جديدة في الاستهلاك. وفي بعض الحالات يمكن إنشاء خسائر تشغيلية صافية. كما أن التمديد المحدود لمبادرة "نول" إلى خمس سنوات، وهو أيضا من سمات قانون الضرائب لعام 2002، يمكن أن يسمح باسترداد الضرائب من هذه الخسائر الناجمة عن الاستهلاك.
ونتج عن الاستھلاك المتسارع في تکلفة الأصول المقتناة انخفاض في الاستھلاك في الفترات المستقبلیة. وفي حالة عدم وجود نمو في إضافات الأصول المؤهلة، قد ينخفض ​​استهالك الإقرار الضريبي إلى ما دون مستويات الكتب بعد عام 2005 عندما تنتهي فترة استحقاق العلاوة. وسيؤدي هذا الفروق المؤقتة إلى انخفاض في الالتزامات الضريبية المؤجلة المتعلقة بالاهتلاك وزيادة في التدفقات النقدية الخارجة من الضرائب. سوف ينتقل مزيج الضرائب من المخصصات الحالية المخفضة والمتزايدة إلى مخصصات الضريبة الحالية والمخفضة.
وقد ركز بعض الاهتمام مؤخرا على صناعة خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية. وقد لوحظ أن "أجراس كانت محظوظة أن التغييرات قانون الضرائب سمحت الضرائب المؤجلة لزيادة على الرغم من انخفاض النفقات الرأسمالية (النفقات الرأسمالية)". ومع ذلك، فإن المضي قدما، لا سيما بعد عام 2005، سيؤدي إلى انخفاض النفقات الرأسمالية دون شك إلى عكس بعض الالتزامات الضريبية المؤجلة التي تبلغ قيمتها مليارات الدولارات لهذه الشركات.
وحتى لو تم الإبقاء على الإنفاق الرأسمالي ولم يتراجع، فإن الإلغاء التدريجي لاستهلاك العلاوة قد يؤدي إلى بعض الانتكاسات من الفروق المؤقتة في الاستهلاك وبدل الالتزامات الضريبية المؤجلة.
والنقطة التي ينبغي اتخاذها هي أن المستويات الحالية لتدفقات النقدية التشغيلية قد لا تكون مستدامة بسبب الاعتماد الشديد في بعض الحالات على انخفاض قيمة العلاوة في قانوني الضرائب لعامي 2002 و 2003. ومن شأن الكشف عن هذه الإمكانيات أن يستدعي فحص الجدول الزمني للموجودات والمطلوبات الضريبية المؤجلة. وينبغي إيلاء اهتمام خاص لجداول الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة التي تهيمن عليها الخصوم الضريبية المؤجلة المتعلقة بالاستهلاك. ثم ينبغي إيلاء الاهتمام للإنفاق الأخير والمحتمل على الأصول القابلة للاستهلاك. وقد يكون التدفق النقدي التشغيلي معرضا للخطر في حالة الشركات التي لديها حاليا نفقات رأسمالية ثابتة واحتمالات حدوث انخفاضات في الإنفاق الرأسمالي في المستقبل.
موجودات ضريبية مؤجلة وتدفقات نقدية مستقبلية.
وقد تركز الاهتمام تاريخيا على الالتزامات الضريبية المؤجلة وما يرتبط بها من تأجيل مدفوعات الضرائب النقدية. ومع ذلك، فإن العديد من الشركات لديها حاليا مراكز أصول ضريبية مؤجلة بشكل عام بسبب تغييرات قانون الضرائب الأخرى، والتغيرات في مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، والظروف الاقتصادية في العقد الماضي. وقد أدخل قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 عددا من التغييرات التي أدت إلى إنشاء أصول ضريبية مؤجلة جديدة. بعض التغييرات الرئيسية التي أدخلت:
خفض كبير في تأجيل الأرباح عن طريق التقليل إلى حد كبير من توافر طريقة القسط في المحاسبة خفض توافر طريقة العقد المكتمل في الإبلاغ عن الإيرادات زيادة نطاق التكاليف التي كان ينبغي رسملتها لأغراض ضريبية خفضت إلى حد كبير القدرة على استخدام الاحتياطي طريقة محاسبة الديون المعدومة.
كل من هذه التغييرات يخفض مبدئيا دخل الكتاب فيما يتعلق بإيرادات الإقرار الضريبي. ويرجع ذلك إلى أن الإيرادات أو المكاسب يتم الاعتراف بها عاجلا أو يتم خصم النفقات والخسائر لاحقا في الإقرار الضريبي مقابل الكتب.
وباإلضافة إلى هذه التغييرات في القانون الضريبي، أدت األوقات العصيبة إلى خلق نول كبير. تتطلب املبادئ احملاسبية املقبولة عموما تسجيل املوجودات الضريبية املؤجلة لكافة القروض غير امللموسة والودائع الضريبية املرحلة. كما سارعت بيانات فاسب الأخرى إلى التعرف على المصروفات على الكتب مقابل الإقرار الضريبي، على سبيل المثال، المعيار رقم 106 من نظام المحاسبة المالية رقم "" أصحاب العمل "من أجل استحقاقات ما بعد التقاعد بخلاف المعاشات التقاعدية"، و "نظام المحاسبة المالية رقم 121"، "المحاسبة عن انخفاض العمر الطويل الأصول والأصول الطويلة الأجل التي يتعين التخلص منها ".
وبخالف الشركة التي لديها مركز مطلوبات ضريبية مؤجلة، فإن التدفقات النقدية التشغيلية يعززها عكس الفروقات المؤقتة التي تنتج موجودات ضريبية مؤجلة. على سبيل المثال: إن عكس الفروقات المؤقتة الكامنة وراء "الاحتياطيات غير القابلة للخصم حاليا" في المعرض سيزيد من النفقات التي يمكن خصمها في الإقرار الضريبي. وستؤدي هذه النفقات المتزايدة بدورها إلى خفض الدخل الخاضع للضريبة والمدفوعات الضريبية. وإذا نشأت خسارة عن طريق زيادة النفقات، يمكن عندئذ الحصول على منفعة ضريبية إما عن طريق استرداد أو خسارة من الخسارة.
وباختصار، فإن الشركة التي تقع في صافي مطلوبات الضرائب المؤجلة لها تهديد مستقبلي محتمل لتدفقات النقدية التشغيلية إذا كانت الفروقات المؤقتة الكامنة عكسية. وبدلا من ذلك، يؤدي عكس الفروق المؤقتة التي تستند إليها الأصول الضريبية المؤجلة إلى وفورات ضريبية نقدية. وتشكل هذه الظروف مصدرا آخر للتدفقات النقدية الضريبية غير المتكررة.
كيفية تسجيل ضريبة السلع والخدمات [ضريبة السلع والخدمات]
وضرائب الدخل، وبيان التدفقات النقدية.
قد يعجبك.
اترك رد.
التحقق من مشاكل الدفع رسالة [إمايل] قوالب.
ما هو الدخول اليومية لمعاملات العملات الأجنبية.
7 مراحل التدقيق الرئيسية [للبيانات المالية]
المحاسبة عن اكتساب الأعمال باستخدام طريقة الشراء.
حقوق الطبع والنشر © 2018 المحاسبة الضرائب المالية. كل الحقوق محفوظة.